Налоговыми (отчетный) период для налога на прибыль предприятий, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год.

Представление декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды: квартал, полугодие, три квартала и год осуществляется в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем ​​отчетного налогового квартала.

В то же время для отдельных категорий налогоплательщиков установлен годовой налоговый (отчетный) период, а именно:

— Налогоплательщиков, зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года (вновь), которые платят налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году;

— Производителей сельскохозяйственной продукции;

— Налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показаниям Отчета о финансовых результатах (отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный (налоговый) период, не превышающий 20 млн. Грн. .

Следовательно, плательщики налога на прибыль, у которых годовой доход 2015 года от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов) превысил 20 млн. Грн., Должны в 2016 году подать декларацию по налогу на прибыль за I квартал, полугодие, три квартала и год.

Последний день подачи налоговой декларации за I квартал 2016 — 10 мая.

Непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком налоговых деклараций влечет наложение штрафа в размере 170 гривен, за каждое такое непредставление или несвоевременное представление.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое нарушение, — влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен за каждое такое непредставление или несвоевременное представление.

Указанная норма предусмотрена п. 49.18.2 ст. 49; п.120.1 ст.120 и п. 137.4, п. 137.5 ст. 137 Налогового кодекса Украины.

Отчетный период по налогу на прибыль сельскохозяйственного товаропроизводителя

Предприятия — производители сельскохозяйственной продукции, доход которых от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий налоговый (отчетный) год превышает 50% общей суммы дохода, для налога на прибыль могут выбрать годовой налоговый (отчетный) период, который начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года.

Если производитель сельскохозяйственной продукции, который с 01.01.2016 перешел по уплате единого налога четвертой группы на общую систему налогообложения, получил по итогам предыдущего отчетного (налогового) года доход от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства в размере не менее 50% общей суммы дохода, то такой сельскохозяйственный товаропроизводитель может для целей налогообложения налогом на прибыль использовать годовой налоговый период, который начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года.

При этом такому плательщику следует подать отдельно налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий за период с 01.01.2016 по 01.07.2016, а начиная с 1 июля 2016 можно применять годовой налоговый период, который начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года.

Указанная норма определена пп. 137.4.1, п. 137.5 ст. 137 и ст. 209 Налогового кодекса Украины и разъяснений письмом ДФС Украины от 22.04.2106 №9143 / 6 / 99-95-42-01-15.

Налог на доходы физических лиц и военный сбор не взимается, если предприниматель предоставляет документ о его регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности

Юридическое лицо является налоговым агентом к доходам, она насчитывает и выплачивает самозанятому лицу.

Если частный предприниматель предоставляет копию документа, подтверждающего его государственную регистрацию в качестве субъекта предпринимательской деятельности, налоговый агент представляет в государственной фискальной службы по месту регистрации налоговый расчет по форме N 1-ДФ.

В таком расчете N 1-ДФ налоговый агент указывает сумму начисленного и выплаченного дохода с признаком дохода «157».

Налог на доходы физических лиц и военный сбор с таких доходов не удерживается и не уплачивается, поскольку частный предприниматель осуществляет налогообложения такого дохода самостоятельно.

Указанная норма определена пп. 14.1.180 ст.14, пп. 165.1.36 ст. 165 и п. 177.8 ст. 177 Налогового кодекса Украины.

Первичные документы могут быть подтверждены с помощью факсимиле

Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и / или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, эт "связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Первичные и сводные учетные документы, которые содержит сведения о хозяйственной операции и подтверждает ее осуществление, могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь обязательные реквизиты, в частности личную подпись, аналог собственноручной подписи или подпись, приравнен к собственноручной подписи в соответствии с Законом Украина «Об электронной цифровой подписи», или другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции

Использование факсимильного воспроизведения подписи при оформлении первичных документов по письменному соглашению сторон, в которой содержатся образцы соответствующего аналога их собственноручных подписей, не нарушает законодательство Украины.

Исключение составляют первичные документы типовых и специализированных форм, которыми предусмотрено использование факсимильного воспроизведения подписи.

Указанная норма определена п. 44.1 ст. 44 Налогового кодекса Украины п. 2 ст. 9 Закона Украины от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и разъяснена письмом ДФС Украины от 04.05.2016 №4582 / Л / 99-95-42-01-14.

Продажа жилого дома или квартиры, которые находятся в собственности более трех лет, не облагается налогом на доходы физических лиц

Доход, полученный плательщиком налога от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты), при условии пребывания такого имущества в собственности более трех лет, не облагается налогом на доходы физических лиц.

Условие о пребывании такого имущества в собственности более трех лет не распространяется на имущество, полученное налогоплательщиком по наследству.

Доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов указанной недвижимости подлежит налогообложению по ставке 5%.

Доход от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта.

Таким образом, чтобы доход в виде стоимости отчуждаемого дома или квартиры не облагался, должны быть соблюдены два условия:

1) это должна быть первая сделка по продаже вышеуказанного недвижимого имущества за один календарный год;

2) дом или квартира должны находиться в собственности более трех лет, за исключением случая, когда она получена по наследству.

Если хотя бы одно из этих условий не соблюдено, доход облагается по ставке 5%.

Указанная норма определена п. 172.1 — 172.3 ст. 172 Налогового кодекса Украины.

Доходы и расходы в Налоговом отчете об использовании средств неприбыльных учреждений определяются по правилам бухгалтерского учета

Доходы (прибыль) неприбыльной организации используются исключительно для финансирования расходов на содержание такой неприбыльной организации, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных ее учредительными документами.

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации подают Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной в сроки, предусмотренные для представления налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность основываются, в частности на принципе соответствия доходов и расходов.

При этом доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности в момент их возникновения независимо от даты поступления или уплаты средств.

Итак формирования доходов и расходов в Налоговом отчете об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций за отчетный налоговый период осуществляется на основании первичных документов, составленных по правилам бухгалтерского учета.

Указанная норма определена п 133.4.2 ст. 133 Налогового кодекса Украины и ст. 4 Закона Украины от 16.07.1999 №996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

В случае представления уточняющей декларации по налогу на прибыль финансовая отчетность повторно не подается, если ее показатели не исправляются

Согласно п. 46.2 ст. 46 Налогового кодекса Украины плательщик налога на прибыль представляет вместе с налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность (кроме малых предприятий) в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации.

Плательщики налога на прибыль — малые предприятия подают вместе с годовой налоговой декларацией годовую финансовую отчетность.

Порядок исправления ошибок в финансовой отчетности предприятия определены П © БУ 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах», утвержденным приказом МФУ от 28.05.1999 №137.

Исправление ошибок, допущенных в финансовой отчетности, должна осуществляться с одновременной корректировкой налоговой отчетности.

В случае если показатели финансовой отчетности, которая была подана Декларации за отчетные (налоговые) периоды, которые уточняются, не подлежат исправлению, то такая финансовая отчетность, вместе с отчетной новой или уточняющей Декларации повторно не подается.

На официальном веб-портале ДФС Украины размещен Сервис «Реестр плательщиков единого налога»

Электронный сервис «Реестр плательщиков единого налога» размещен на главной странице официального портала ДФС (www sfs.gov.ua) в режиме «Информация из реестров» открытой части электронного сервиса «Электронный кабинет плательщика» (обновленная версия), а также во вкладке «Информация из реестров» в меню электронных сервисов на главной странице портала ДФС.

Для проверки данных о постановке на учет налогоплательщиков достаточно выполнить поиск по налоговым номером (серией и номером паспорта) или наименованием налогоплательщика.

На официальном веб-портале ДФС Украины размещен сервис «Данные о постановке на учет налогоплательщиков»

Электронный сервис «Данные о постановке на учет налогоплательщиков» размещен на главной странице официального портала ДФС (www sfs.gov.ua) в режиме «Информация из реестров» открытой части электронного сервиса «Электронный кабинет плательщика» (обновленная версия), а также во вкладке «Информация из реестров» в меню электронных сервисов на главной странице портала ДФС.

Для проверки данных о постановке на учет налогоплательщиков достаточно выполнить поиск по налоговым номером (серией и номером паспорта) или наименованием налогоплательщика.

Налоговый агент подает декларацию по туристическому сбору к фискальному органу по месту регистрации

Декларация по туристическому сбору подается налоговым агентом в фискального органа по месту регистрации.

Если налоговый агент имеет обособленное подразделение без статуса юридического лица, предоставляющего услуги по временному проживанию (ночевке), то при условии возложения на него налоговым агентом обязанности по уплате налогов и сборов, такое подразделение должно стать на налоговый учет в фискальном органе по месту осуществления деятельности.

В этом случае подразделение самостоятельно подает налоговую декларацию по туристическому сбору в фискального органа по месту осуществления деятельности.

Указанная норма определена пп. 268.5.1 и пп. 268.7.2 ст. 268 Налогового кодекса Украины.

Ставка государственной пошлины за удостоверение договоров отчуждения объектов недвижимого имущества составляет 1% суммы договора, но не менее одного необлагаемого минимума доходов граждан

Плательщиками государственной пошлины на территории Украины являются физические и юридические лица за совершение в их интересах действий и выдачу документов, имеющих юридическое значение, уполномоченными на то органами.

Ставка государственной пошлины за удостоверение договоров отчуждения жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домов, гаражей, а также других объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности гражданина, осуществляющего такое отчуждение, установлена ​​в размере 1% суммы договора, но не менее одного необлагаемого минимума доходов граждан.

Указанная норма определена ст. 1 и пп. «А» п. 3 ст. 3 Декрета КМУ от 21.01.1993 №7-93 «О государственной пошлине».

Порядок представления налогового расчета по форме № 1ДФ

Налоговый расчет подается отдельно за каждый квартал в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного квартала.

Отдельный налоговый расчет за календарный год не подается.

Если последний день срока представления налогового расчета приходится на выходной или праздничный день, последним днем ​​срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Налоговый расчет подается независимо от того, выплачивает или не выплачивает доходы плательщикам налога налоговый агент в течение отчетного периода.

Налоговый расчет подается в фискальные органы по местонахождению налогового агента — юридического лица или его обособленных подразделений или к фискальному органу по налоговому адресу физического лица — налогового агента.

Налоговый расчет подается:

— Средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно использования электронной цифровой подписи ответственного лица налогового агента;

— На бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе информации;

— На бумажном носителе, если количество строк в налоговом расчете не превышает десяти.

Указанный порядок предусмотрен разделом 2 Приказа МФУ от 13.01.15 №4 "Об утверждении формы налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма N 1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога ".

Leave a Reply

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *